Три ставки на одной странице (2026)
| Ставка | Кто / Когда | Правовое основание |
|---|---|---|
| 0% | Первые AED 375 000 прибыли любой компании; QFZP на Qualifying Income; Small Business Relief при выручке ≤ AED 3 млн (до конца 2026) | Ст. 3, 18, 21 FDL 47/2022; MD 73/2023; CD 100/2023 |
| 9% | Стандартная ставка на прибыль > AED 375 000 для Mainland и Free Zone без QFZP-статуса | Ст. 3 FDL 47/2022 |
| 15% DMTT | МНК-группы с консолидированной выручкой ≥ EUR 750 млн в 2 из 4 предыдущих лет | Cabinet Decision 142/2024; OECD Pillar Two |
QFZP: шесть обязательных условий
- Адекватная субстанция в свободной зоне — квалифицированный персонал, помещения, операционные расходы в зоне.
- Получение Qualifying Income — из положительного списка 13 видов деятельности (MD 265/2023) и/или транзакций с другими Free Zone Persons.
- Не выбран стандартный режим 9% — opt-in на 9% — это многолетнее решение.
- Arm's-length и трансфертное ценообразование — Master File / Local File при AED 200 млн групповой выручки или AED 50 млн UAE-выручки (MD 97/2023).
- Аудированная отчётность — обязательна для каждого QFZP (MD 84/2025); аудитор должен быть зарегистрирован в ОАЭ.
- Порог de minimis — неквалифицированная выручка ≤ наименьшее из 5% общей выручки или AED 5 млн.
Qualifying Activities (MD 265/2023)
Положительный список включает: производство и обработку товаров, торговлю Qualifying Commodities, держание акций и ценных бумаг (инвестиционно, ≥12 месяцев), владение/управление/эксплуатацию судов, перестрахование, регулируемое управление фондами, регулируемое wealth/investment management, headquarters-услуги связанным сторонам, treasury/финансовые услуги связанным сторонам, финансирование/лизинг воздушных судов, дистрибуцию товаров из Designated Zone, логистические услуги и вспомогательные виды деятельности.
Не входит в список: классические услуги (маркетинговый консалтинг, разработка ПО, IT-консалтинг, общий бизнес-консалтинг). Эти доходы квалифицированы только если клиент сам — Free Zone Person (B2FZ).
Excluded Activities (немедленно 9%)
- Транзакции с физическими лицами (с узкими исключениями)
- Банковская деятельность
- Страхование (кроме перестрахования)
- Финансы/лизинг (кроме treasury и воздушных судов)
- Владение/эксплуатация недвижимости (кроме коммерческой недвижимости в зоне, сданной другим Free Zone Persons)
- Владение/эксплуатация нематериальных активов (кроме Qualifying IP по подходу OECD modified nexus, CD 100/2023 ст. 7)
Small Business Relief: 0% до конца 2026
MD 73/2023 позволяет любой UAE-резидентной компании с выручкой ≤ AED 3 млн выбрать режим 0%. Действует для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31.12.2026. Исключает QFZP-статус, перенос убытков, групповую консолидацию. Для 90% solo-основателей с выручкой ниже AED 3 млн — наиболее экономичный выбор (без аудита, без QFZP-нагрузки compliance).
Регистрация и сроки (EmaraTax)
- Существующие компании (лицензия до марта 2024): срок зависит от месяца выдачи лицензии — между 31.5.2024 и 31.12.2024 (FTA Decision 3/2024)
- Новые компании (лицензия с марта 2024): в течение 3 месяцев с даты выдачи лицензии
- Штраф за позднюю регистрацию: AED 10 000 (CD 75/2023)
- Годовая декларация: в течение 9 месяцев после конца финансового года
Что это означает для участников — налоговых резидентов России
Пока вы остаётесь налоговым резидентом РФ, три российских правила определяют, сколько прибыли из ОАЭ останется у вас на руках — режим контролируемых иностранных компаний (КИК) по ст. 25.13-25.15 НК РФ, тест резидентства по ст. 207 НК РФ и новое соглашение об избежании двойного налогообложения с ОАЭ, подписанное в феврале 2025 года.
Контролируемые иностранные компании (КИК) — ст. 25.13 НК РФ
Российский режим КИК действует с 2015 года и обязывает контролирующих лиц-резидентов РФ декларировать и облагать налогом нераспределённую прибыль иностранных компаний и структур.
- Признание контролирующим лицом (ст. 25.13 НК РФ): Доля участия более 25% (или более 10% при условии, что суммарно резиденты РФ владеют более 50%). Косвенное участие учитывается.
- Порог низкого налогообложения: Эффективная ставка налога на прибыль КИК ниже 75% средневзвешенной российской ставки налога на прибыль (20% в 2026 — порог 15%). Корпоративный налог ОАЭ 9% и QFZP 0% явно ниже порога.
- Освобождения от налогообложения прибыли КИК (ст. 25.13-1 НК РФ): Активная иностранная компания (доля пассивных доходов менее 20%); банк или страховая организация в стране с международным договором; эмитент обращающихся облигаций; международная компания/холдинговая компания при соблюдении условий; компания в государстве, с которым есть СОИДН и обмен информацией.
- "Активные доходы": Доходы от реальной операционной деятельности — производство, торговля с независимыми третьими лицами, услуги с собственным персоналом. Пассивные доходы — дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи долей.
- Порог декларирования прибыли: Прибыль КИК учитывается в налоговой базе контролирующего лица, если её величина превышает 10 млн рублей за финансовый год.
- Фиксированный налог на прибыль КИК: Физическое лицо может выбрать уплату фиксированного налога — 5 млн рублей в год — независимо от количества и прибыли КИК (ст. 227.2 НК РФ).
- Ставка: Прибыль КИК облагается по ставке 13/15% (НДФЛ) или 20% (налог на прибыль) с зачётом уплаченного иностранного налога.
Практический вывод: Реальная операционная компания в ОАЭ (офис, персонал, клиенты — независимые третьи лица) обычно квалифицируется как "активная" и не облагается на уровне контролирующего лица. Холдинговая компания с пассивными доходами в полной мере подпадает под КИК. Подача уведомления о КИК — обязательна с момента возникновения контроля; штрафы за непредставление существенны.
Когда вы перестаёте быть налоговым резидентом РФ?
Согласно ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
- Подсчёт дней: Скользящий период 12 месяцев, не календарный год. День въезда и день выезда считаются днями нахождения в РФ.
- Прерывание: Период нахождения за границей не прерывается на краткосрочные (менее 6 месяцев) выезды для лечения или обучения.
- Подтверждение нерезидентства: Бремя доказывания на налогоплательщике — отметки в загранпаспорте, авиабилеты, визы, эмиратская резидентская виза, договор аренды/собственности в ОАЭ, счета за коммунальные услуги.
- Налоговая ставка для нерезидентов: 30% НДФЛ на доходы от источников в РФ (с рядом исключений — например, дивиденды от российских компаний 15%, доходы от трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов 13/15%).
- Закон о валютном регулировании: Утрата налогового резидентства не прекращает статус валютного резидента — гражданин РФ остаётся валютным резидентом независимо от места проживания, но обязанности по уведомлению об открытии счетов за рубежом и подаче ОДС сильно смягчаются после 183 дней непрерывного отсутствия в течение календарного года.
Ловушка: Возвращение в РФ на длительный срок в течение 12 месяцев после выезда может восстановить резидентство ретроактивно за весь период, что приведёт к доначислению НДФЛ по ставкам резидента (включая на доходы от КИК) и обязанности подать декларацию.
Соглашение Россия-ОАЭ: новое соглашение 2025 года
Историческая ситуация была сложной — соглашение 2011 года между Россией и ОАЭ распространялось только на государственные структуры (правительства, суверенные фонды), а не на частный бизнес. Это создавало эффективное отсутствие договорной защиты для частных предпринимателей.
- Новое соглашение: Подписано 17 февраля 2025 года в Абу-Даби в рамках визита российской делегации, охватывает физических лиц и компании. Применяется с 1 января 2026 года для большинства налогов.
- Резидентство (ст. 4): Стандартный тай-брейкер ОЭСР — постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное местопребывание, гражданство.
- Дивиденды (ст. 10): Согласно объявленным условиям — максимальная ставка у источника 10% (с возможностью снижения для квалифицированных бенефициаров).
- Проценты и роялти (ст. 11, 12): Сниженные ставки у источника, типично 10%.
- Постоянное представительство (ст. 5): Стандартное определение ОЭСР, включая зависимого агента.
- Устранение двойного налогообложения: Метод зачёта — иностранный налог зачитывается против российского налога на тот же доход.
- Ограничение льгот: Включает principal purpose test и другие BEPS-нормы — льготы могут быть отказаны при структурах, основная цель которых — получение льгот.
Важный практический эффект: Новое соглашение снимает многие исторические риски двойного налогообложения для российских предпринимателей с операциями в ОАЭ. Однако режим КИК применяется независимо от соглашения — низкая эмиратская ставка по-прежнему запускает КИК-обязательства.
Важно: Этот обзор не является налоговой консультацией. КИК и резидентство — высокотехнические темы; обязательна индивидуальная консультация налогового советника до структурирования через ОАЭ.
Sources (Россия): НК РФ глава 3.4 (КИК); ФНС России — КИК (методические материалы); НК РФ ст. 207 (налоговое резидентство); Минфин РФ — пресс-релизы по СИДН