من المملكة المتحدة إلى دبي · الانتقال الضريبي
دليل موثق المصدر للقواعد الثلاث التي تقرر ما إذا كنت قد غادرت الشبكة الضريبية البريطانية فعلاً: اختبار الإقامة القانوني (Statutory Residence Test)، نظام FIG الجديد لأربع سنوات الذي حلّ محل وضع non-dom في أبريل 2025، وضريبة الميراث القائمة على الإقامة (IHT) التي تتبعك لمدة 3 إلى 10 سنوات بعد المغادرة.
تنبيه هام: هذه معلومات موثقة المصدر بناءً على منشورات HMRC و gov.uk الرسمية. ليست استشارة ضريبية شخصية. القانون الضريبي في المملكة المتحدة وإرشادات HMRC تتغير. تحدث مع UK Chartered Tax Adviser (CTA) أو متخصص في الضرائب الدولية قبل التصرف بناءً على أي من هذه المعلومات — تكلفة الاستشارة جزء يسير من التعرض الضريبي عند سوء التوقيت.
إذا كنت مقيماً في المملكة المتحدة وتخطط للانتقال إلى دبي في 2026، فإن ثلاث قواعد تقرر ما إذا كنت قد خرجت فعلاً من الشبكة الضريبية البريطانية:
من جانب الإمارات، يتطلب الحصول على الإقامة الضريبية الإماراتية إما 183 يوماً من التواجد المادي خلال أي فترة 12 شهراً، أو 90 يوماً مع تصريح إقامة إماراتية وإما مسكن دائم أو وظيفة في الإمارات (وفقاً لقرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022).
إصلاحان هيكليان دخلا حيز التنفيذ في 6 أبريل 2025 وغيّرا كيفية فرض الضرائب على المؤسسين العابرين للحدود في المملكة المتحدة:
| الإصلاح | القديم (قبل 6 أبريل 2025) | الجديد (من 6 أبريل 2025) |
|---|---|---|
| الإعفاء على الدخل والمكاسب الأجنبية | قاعدة التحويل (Remittance basis) للأفراد non-domiciled (يمكن المطالبة بها بشكل غير محدود) | نظام FIG لأربع سنوات للقادمين الجدد بعد 10 سنوات من عدم الإقامة؛ إلغاء قاعدة non-dom remittance القديمة |
| عامل الربط لـ IHT | المسكن (Domicile) (مع deemed-domicile بعد 15 من 20 سنة) | long-term UK resident = 10 من آخر 20 سنة ضريبية كمقيم بريطاني |
| نطاق IHT بعد المغادرة | حتى التخلص من deemed-domicile (عادة 4 سنوات) | "ذيل" 3 إلى 10 سنوات حسب مدة الإقامة السابقة في المملكة المتحدة |
| التعرض لـ IHT بالنسبة للصناديق الاستئمانية | domicile المنشئ وقت التأسيس | إقامة المنشئ في الوقت ذي الصلة؛ حماية انتقالية للصناديق المنشأة قبل 30 أكتوبر 2024 |
المصادر: gov.uk — نظام FIG لأربع سنوات؛ gov.uk — ضريبة الميراث للمقيمين طويلي الأمد في المملكة المتحدة. إذا كنت تغادر المملكة المتحدة باتجاه دبي، فإن تغيير IHT فقط هو ما يهم في اتجاهك. نظام FIG مخصص للأشخاص القادمين إلى المملكة المتحدة.
تم إدخال اختبار الإقامة القانوني عبر Finance Act 2013, Schedule 45، وإرشاد HMRC الرسمي هو RDR3. [المصدر: gov.uk RDR3] يقرر SRT الإقامة في المملكة المتحدة لسنة ضريبية من خلال ثلاث طبقات يتم تطبيقها بالترتيب.
إذا استوفيت أياً منها، فأنت غير مقيم تلقائياً في المملكة المتحدة لتلك السنة الضريبية:
إذا لم ينطبق أي من الطبقة 1 وانطبق أي مما يلي، فأنت مقيم تلقائياً في المملكة المتحدة:
إذا لم تحسم الطبقة 1 ولا الطبقة 2 الأمر، عُدّ روابطك (sufficient ties) بالمملكة المتحدة. هناك خمسة:
| الأيام في المملكة المتحدة | عدد الروابط ليصبح مقيماً |
|---|---|
| أقل من 46 | دائماً غير مقيم (وفقاً لاختبار الطبقة 1 رقم 2) |
| 46 إلى 90 | جميع الروابط الأربعة (لا Country tie للقادمين) |
| 91 إلى 120 | 3 روابط أو أكثر |
| 121 إلى 182 | رابطان أو أكثر |
| 183 أو أكثر | دائماً مقيم (وفقاً لاختبار الطبقة 2 رقم 1) |
| الأيام في المملكة المتحدة | عدد الروابط ليصبح مقيماً |
|---|---|
| أقل من 16 | دائماً غير مقيم (وفقاً لاختبار الطبقة 1 رقم 1) |
| 16 إلى 45 | جميع الروابط الأربعة (Country tie يحسب) |
| 46 إلى 90 | 3 روابط أو أكثر |
| 91 إلى 120 | رابطان أو أكثر |
| 121 إلى 182 | رابط واحد أو أكثر |
| 183 أو أكثر | دائماً مقيم |
[المصدر: gov.uk — RDR3 SRT guidance note]
"اليوم البريطاني" هو يوم تكون فيه متواجداً في المملكة المتحدة عند منتصف الليل. استثناءان ضيقان: (1) يوم العبور حيث تصل إلى المملكة المتحدة كمسافر وتغادر في اليوم التالي ولا تفعل شيئاً في المملكة المتحدة بخلاف الأنشطة المتعلقة بشكل جوهري برحلتك؛ و(2) ظروف استثنائية مثل حالة طوارئ وطنية تمنعك من المغادرة، بحد أقصى 60 يوماً لكل سنة ضريبية. كلا الاستثناءين ضيق وتفسرهما HMRC بصرامة. خطط للأيام بافتراض تطبيق قاعدة منتصف الليل الصارمة.
في سنة المغادرة أو الوصول، يمكن "تقسيم" سنتك الضريبية بين جزء بريطاني وجزء خارجي — ولكن فقط إذا انطبقت عليك إحدى الحالات الثماني المحددة في التشريع. الأكثر صلة بالنسبة لمن ينتقل إلى دبي: Case 1 (بدء عمل بدوام كامل في الخارج)، Case 2 (شريك شخص يبدأ عمل بدوام كامل في الخارج)، Case 3 (الكف عن امتلاك مسكن في المملكة المتحدة). Split-year treatment ليس تلقائياً. إذا لم تستوف Case محدداً، فإن سنتك الضريبية إما مقيم تماماً أو غير مقيم تماماً وفقاً لنتيجة SRT.
إذا أصبحت مقيماً في المملكة المتحدة مرة أخرى خلال 5 سنوات ضريبية من المغادرة، فإن أنواعاً معينة من الدخل والمكاسب التي تلقيتها خلال فترة عدم الإقامة يمكن أن تُفرض عليها الضريبة بأثر رجعي في سنة العودة. يستهدف هذا بشكل خاص: المكاسب الرأسمالية على الأصول التي امتلكتها قبل المغادرة، المبالغ المقطوعة من المعاشات، التوزيعات من close UK companies، والقروض المسددة من قبل close UK companies. إذا كنت تنوي العيش في الخارج لفترة طويلة فعلاً، فهذه القاعدة ليست مشكلة. إذا كان من الممكن أن تعود إلى المملكة المتحدة، خطط لعمليات التصرف بعناية.
دخل نظام Foreign Income and Gains (FIG) حيز التنفيذ في 6 أبريل 2025 وحلّ محل قاعدة التحويل (remittance basis) المتاحة سابقاً للأفراد non-UK domiciled. [المصدر: HMRC Internal Manual RFIG41000]
تتأهل كـ "qualifying new resident" إذا أصبحت مقيماً ضريبياً في المملكة المتحدة بعد 10 سنوات ضريبية متتالية على الأقل من عدم الإقامة. عند التأهل، يغطي الإعفاء أول 4 سنوات ضريبية من إقامتك في المملكة المتحدة.
قد تكون بالفعل qualifying new resident إذا وصلت إلى المملكة المتحدة في السنة الضريبية 2022-23 أو لاحقاً واستوفي اختبار 10 سنوات من عدم الإقامة. تبدأ نافذة الأربع سنوات في الاحتساب من السنة التي أصبحت فيها مقيماً، وليس من 2025.
عند المطالبة بـ FIG، تخسر:
لا يزال الدخل الأجنبي المعفى تحت FIG يُحسب ضمن "adjusted net income" لحسابات الإعانات (مثل Child Benefit High Income tax charge، personal allowance taper). [المصدر: gov.uk — إرشادات نظام FIG لأربع سنوات]
ملاحظة جوهرية للمؤسسين الذين يغادرون المملكة المتحدة: نظام FIG هو أداة لمن يدخل إلى المملكة المتحدة، وليس لمن يخرج منها. إذا كان اتجاهك المملكة المتحدة → دبي، فأنت لا تطالب بـ FIG — بل ببساطة تستخدم SRT لتصبح وتظل غير مقيم في المملكة المتحدة. ذُكر النظام هنا لأن (أ) يغير الحساب الاستراتيجي إذا كنت قد تعود إلى المملكة المتحدة في المستقبل، و(ب) هو العنصر الأكثر التباساً في إصلاح 2025.
حتى 5 أبريل 2025، كانت ضريبة الميراث البريطانية (IHT) تستند إلى المسكن (domicile) مع قاعدة deemed-domicile بعد 15 من 20 سنة. من 6 أبريل 2025، استُبدل ذلك باختبار قائم على الإقامة. [المصدر: gov.uk — IHT للمقيمين طويلي الأمد في المملكة المتحدة]
أنت "long-term UK resident" لأغراض IHT إذا كنت مقيماً ضريبياً في المملكة المتحدة لمدة 10 على الأقل من السنوات الضريبية الـ 20 السابقة. يخضع long-term UK resident لضريبة IHT البريطانية على الأصول العالمية (وليس فقط الأصول الكائنة في المملكة المتحدة). عندما تتوقف عن كونك long-term UK resident، يتقلص تعرضك لـ IHT إلى الأصول الكائنة في المملكة المتحدة فقط — ولكن فقط بعد فترة "الذيل".
| السنوات الضريبية المقيمة في المملكة المتحدة (من آخر 20) قبل المغادرة | فترة الذيل بعد المغادرة |
|---|---|
| 10 إلى 13 سنة | 3 سنوات |
| 14 سنة | 4 سنوات |
| 15 سنة | 5 سنوات |
| 16 سنة | 6 سنوات |
| 17 سنة | 7 سنوات |
| 18 سنة | 8 سنوات |
| 19 سنة | 9 سنوات |
| 20 سنة | 10 سنوات (الحد الأقصى) |
إذا كنت deemed-domiciled في المملكة المتحدة في 30 أكتوبر 2024، فأنت تصبح long-term UK resident في 6 أبريل 2025 ولن تتخلص من هذه الحالة إلا بعد 3 سنوات من عدم الإقامة في المملكة المتحدة، بصرف النظر عن مدة إقامتك السابقة.
الصناديق الاستئمانية التي أنشأها منشئ كان UK-domiciled (قبل 2025) أو long-term UK-resident (بعد 2025) تحمل تعرضاً لـ IHT على الأصول الخارجية. الصناديق التي أنشأها أفراد non-domiciled قبل 30 أكتوبر 2024، حيث ظلت الأصول خارج المملكة المتحدة، تحتفظ بحماية "excluded property" قبل الإصلاح. [المصدر: HMRC Internal Manual IHTM47020]
تنظم الإقامة الضريبية الإماراتية بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022 الذي دخل حيز التنفيذ في 1 مارس 2023. [المصدر: tax.gov.ae — قرار مجلس الوزراء 85 لسنة 2022 PDF]
المسار أ — قاعدة 183 يوماً. تتواجد فعلياً في الإمارات لمدة 183 يوماً أو أكثر في أي فترة 12 شهراً متتالية. لا توجد شروط إضافية.
المسار ب — قاعدة 90 يوماً. تتواجد فعلياً في الإمارات لمدة 90 يوماً أو أكثر (ولكن أقل من 183) في أي فترة 12 شهراً متتالية و:
بمجرد استيفاء أي من المسارين، يمكنك التقدم إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) للحصول على شهادة الإقامة الضريبية عبر بوابة EmaraTax. [المصدر: إعلان mof.gov.ae] الشهادة هي الوثيقة الرسمية المقدمة للسلطات الضريبية الأجنبية (بما في ذلك HMRC) لتفعيل اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي.
إذا استوفيت في نفس السنة معايير SRT البريطانية ومعايير قرار مجلس الوزراء 85 الإماراتي، فأنت مقيم مزدوج بموجب القانون الداخلي. توفر اتفاقية المملكة المتحدة-الإمارات لتجنب الازدواج الضريبي لعام 2016 (موقعة في 12 أبريل 2016، دخلت حيز التنفيذ في 25 ديسمبر 2016، معدلة بأداة متعددة الأطراف من 2020) قاعدة ترجيح في المادة 4 تقرر أي دولة تربح لأغراض الاتفاقية. [المصدر: gov.uk — UAE tax treaties] [نص الاتفاقية المركبة PDF]
هذا النمط من اتفاقية OECD النموذجية قياسي وتتبعه اتفاقية المملكة المتحدة-الإمارات. الأثر العملي: في سنتك الأولى في دبي، إذا احتفظت بمنزل في المملكة المتحدة وبقي زوجك وأطفالك القاصرون في المملكة المتحدة، فمن المرجح أن تكون المملكة المتحدة "مركز مصالحك الحيوية" وتُسند الاتفاقية الإقامة البريطانية لتلك السنة — حتى لو قضيت معظمها في دبي. خطط وفقاً لذلك.
SRT يعد الأيام البريطانية، لا أيام دبي. قضاء 200 يوم في دبي لا يجعلك بمفرده غير مقيم في المملكة المتحدة — يعتمد على عدد أيامك البريطانية، روابطك، والاختبارات التلقائية. يمكن أن تكون في دبي 350 يوماً ولا تزال مقيماً في المملكة المتحدة إذا (مثلاً) بقي زوجك وطفلك القاصر في المملكة المتحدة، وكان لديك مسكن متاح، وقضيت 100+ يوم في المملكة المتحدة.
accommodation tie ينطبق إذا كان لديك سكن في المملكة المتحدة متاح لـ 91+ يوماً متواصلاً وقضيت ليلة واحدة على الأقل هناك. "متاح" أوسع من "مملوك" — منزل عائلي شاغر يمكنك الإقامة فيه يحسب. إذا كان والداك يمتلكان عقاراً في المملكة المتحدة ويمكنك الإقامة فيه في أي وقت، فقد يكون ذلك accommodation tie.
أيام العبور معفاة من عد الأيام فقط في ظروف ضيقة: الوصول كمسافر، المغادرة في اليوم التالي، عدم القيام بشيء غير مرتبط جوهرياً بالرحلة. توقف نهاية أسبوع في لندن في طريق العودة من دبي ليس يوم عبور.
يمكن أن تكون غير مقيم في SRT من اليوم الأول لانتقالك ولا تزال ضمن ضريبة الميراث البريطانية على الأصول العالمية لـ 3-10 سنوات بعد ذلك. هذا يصيب الأشخاص الذين بعد المغادرة يريدون تأسيس صندوق استئماني أجنبي، أو إهداء عقارات خارجية للأطفال، أو إعادة هيكلة الممتلكات الخارجية — كل ذلك يمكن أن يطلق رسوم IHT خلال الذيل.
نموذج P85 ("Leaving the UK — getting your tax right") هو نموذج الإخطار الخاص بـ HMRC. تقديمه هو ما يطلق تغيير الكود الضريبي، وأي استرداد لـ PAYE المدفوع زيادة، وبدء سجل HMRC بعدم إقامتك.
الإقامة الضريبية البريطانية و IHT معقدتان وشخصيتان. القواعد المذكورة أعلاه هي إرشادات HMRC المنشورة اعتباراً من 2026 والمراجع أدناه ترتبط بالمصادر الرسمية الأصلية. وهي ليست بديلاً عن المشورة من UK Chartered Tax Adviser (CTA) مؤهل أو متخصص في الضرائب الدولية. الحالات الشائعة التي تحتاج إلى مشورة مخصصة:
للقرارات عالية المخاطر (تحقيق مكاسب رأسمالية كبيرة، إعادة هيكلة الصناديق، الهبات الكبيرة)، تكلفة استشارة CTA جزء يسير من التعرض الضريبي إذا كان التوقيت خاطئاً.
كل حقيقة في هذا الدليل مصدرها HMRC، gov.uk، HM Treasury، وزارة المالية الإماراتية، أو الهيئة الاتحادية للضرائب الإماراتية. لم يتم استخدام محتوى من شركات ضرائب طرف ثالث.
تأسيس شركة شفاف بأسعار رسمية في المنطقة الحرة.
QFZP، الحد الأدنى، الترخيص المزدوج: القرار الهيكلي بوضوح.
9% هي النسبة الرئيسية، 0% QFZP، 15% DMTT — والشروط الستة للحصول على 0%.
IFZA وميدان والمناطق الحرة الأخرى جنبًا إلى جنب.
