तीन दरें एक नज़र में (2026)
| दर | कौन / कब | क़ानूनी आधार | व्यावहारिक प्रासंगिकता |
|---|---|---|---|
| 0% | किसी भी कंपनी के लिए मुनाफे का पहला AED 375,000; Qualifying Income पर QFZP; Small Business Relief यदि राजस्व ≤ AED 3M (2026 के अंत तक) | Art. 3, 18, 21 FDL 47/2022; MD 73/2023; CD 100/2023 | एकल फाउंडर्स और छोटी फ्री ज़ोन इकाइयों के लिए मुख्य दर |
| 9% | QFZP स्थिति के बिना मेनलैंड और फ्री ज़ोन इकाइयों के लिए AED 375,000 > मुनाफे पर मानक दर | Art. 3 FDL 47/2022 | अधिकांश मेनलैंड परिचालन और मिश्रित-गतिविधि फ्री ज़ोन इकाइयों के लिए प्रभावी दर |
| 15% DMTT | पिछले 4 FYs में से 2 में समेकित राजस्व ≥ EUR 750M वाले बहुराष्ट्रीय समूह | Cabinet Decision 142/2024; OECD Pillar Two GloBE Rules | लगभग कोई SME प्रासंगिकता नहीं; केवल बहुराष्ट्रीय सहायक कंपनियाँ दायरे में |
स्रोत: Federal Tax Authority — Corporate Tax; Ministry of Finance — Corporate Tax FAQ; Federal Decree-Law 47/2022; Cabinet Decision 142/2024 — DMTT।
QFZP: छह शर्तें जो सभी पूरी होनी चाहिए
Qualifying Free Zone Person 2026 में बिज़नेस आय पर 0% UAE Corporate Tax दर रखने का एकमात्र क़ानूनी तरीक़ा है। यह फ्री ज़ोन से एक मार्केटिंग वादा नहीं है — यह कठोर आवश्यकताओं वाली एक वैधानिक व्यवस्था है (Art. 18 FDL 47/2022 Cabinet Decision 100/2023 के साथ पढ़ी गई)। एक शर्त छूटी और इकाई स्वचालित रूप से कम से कम 5 वर्षों के लिए सभी आय (केवल विफल हिस्से पर नहीं) पर 9% पर गिर जाती है।
- फ्री ज़ोन में पर्याप्त substance। बिज़नेस वास्तव में फ्री ज़ोन से संचालित होना चाहिए — योग्य लोग, परिसर, ज़ोन में परिचालन व्यय। Mailbox सेटअप विफल होते हैं। FTA OECD substance परीक्षणों के साथ संरेखित होता है।
- Qualifying Income प्राप्त करना। Ministerial Decision 265/2023 (नीचे तालिका देखें) के तहत गतिविधियों की positive list से आय और/या अन्य Free Zone Persons के साथ लेन-देन, बशर्ते यह Excluded Income न हो।
- मानक दर के लिए चुनाव नहीं किया। एक फ्री ज़ोन कंपनी 9% दर में opt-in कर सकती है — उदाहरण के लिए, अन्य समूह इकाइयों के साथ नुक़सान को consolidate करने के लिए। चुनाव बहु-वर्षीय है; आप अगले वर्ष वापस flip नहीं कर सकते।
- Arm's-length और transfer pricing का पालन। उचित दस्तावेज़ीकरण के साथ बाज़ार शर्तों पर related-party लेन-देन (AED 200M समूह राजस्व या AED 50M UAE राजस्व पर Master File / Local File, Ministerial Decision 97/2023 के अनुसार)।
- Audited वित्तीय विवरण। हर QFZP के लिए अनिवार्य — और AED 50M ≥ राजस्व वाली किसी भी UAE कंपनी के लिए (Ministerial Decision 84/2025)। Auditor को UAE-पंजीकृत होना चाहिए।
- De-minimis सीमा के भीतर रहें। कर अवधि के अनुसार non-qualifying राजस्व कुल राजस्व के 5% या AED 5M, जो भी कम हो, से अधिक नहीं होना चाहिए। उदाहरण: AED 80M कुल राजस्व पर, non-qualifying राजस्व AED 4M (5%) से अधिक नहीं हो सकता — AED 5M कैप केवल AED 100M से कुल राजस्व पर kicks in करता है।
De-minimis सीमा वह रेखा है जिसे फाउंडर्स अक्सर ग़लती से पार कर जाते हैं — आम तौर पर अनुपात पर ध्यान दिए बिना UAE मेनलैंड ग्राहकों को सेवाएँ बेचकर। फ्री ज़ोन बनाम मेनलैंड तुलना उस dual-licence pattern को विस्तार से समझाता है जिसे अधिकांश फाउंडर्स तब अपनाते हैं जब UAE ग्राहक राजस्व मायने रखने लगता है।
Qualifying Activities: Positive List (MD 265/2023)
Ministerial Decision 265 of 2023 (MD 139/2023 की जगह) 13 गतिविधि बकेट सूचीबद्ध करता है जिनकी आय Qualifying Income के रूप में गिनी जाती है — counterparty की परवाह किए बिना। इस सूची में नहीं कुछ भी केवल तभी qualifying है यदि ग्राहक स्वयं Free Zone Person है (B2FZ लेन-देन)।
| Qualifying Activity | व्यावहारिक डोमेन |
|---|---|
| वस्तुओं या सामग्रियों का Manufacturing | JAFZA, KIZAD, DAFZA, Hamriyah |
| वस्तुओं या सामग्रियों का Processing | Refining, अंतिम assembly, packaging |
| Qualifying Commodities में Trading | क़ीमती धातुएँ, ऊर्जा, कृषि — DMCC-विशिष्ट |
| शेयरों और securities की Holding (निवेश उद्देश्य, ≥12 माह) | Pure-play holding संरचनाएँ |
| जहाज़ों का स्वामित्व, प्रबंधन और संचालन | Maritime charter, logistics carriers |
| Reinsurance services (विनियमित CBUAE लाइसेंस) | DIFC और ADGM licensees |
| Fund management (विनियमित DFSA/FSRA लाइसेंस) | DIFC, ADGM |
| Wealth और investment management (विनियमित लाइसेंस) | DIFC, ADGM |
| Related Parties को Headquarters services | Group holdings, group services |
| Related Parties को Treasury और financing services | In-house banking, cash pool |
| Aircraft, engines, components का Financing और leasing | Aircraft-leasing वाहन |
| Designated Zone में या उससे वस्तुओं का Distribution | JAFZA, DAFZA, KIZAD से trade distribution |
| Logistics services | 3PL, fulfilment, warehouse परिचालन |
| Ancillary गतिविधियाँ | उपरोक्त किसी भी का समर्थन करने वाली गतिविधियाँ |
क्या उल्लेखनीय है: मार्केटिंग कंसल्टिंग, सॉफ़्टवेयर डेवलपमेंट, IT कंसल्टिंग, coaching, सामान्य बिज़नेस advisory जैसी क्लासिक सेवाएँ positive list पर नहीं हैं। वह आय केवल तभी qualifying है यदि ग्राहक स्वयं Free Zone Person है (B2FZ)। एक IFZA लाइसेंस से यूरोपीय ग्राहकों को चालान देने वाला एकल कंसल्टेंट आम तौर पर non-qualifying आय प्राप्त करता है — de-minimis सीमा बाध्यकारी अड़चन बन जाती है।
Excluded Activities: 0% स्थिति को तत्काल क्या मारता है
- प्राकृतिक व्यक्तियों के साथ लेन-देन। आम तौर पर बहिष्कृत — ship ownership/operation, regulated funds, wealth management और aircraft leasing के लिए carve-outs के साथ।
- Banking गतिविधियाँ। पूरी तरह बहिष्कृत।
- Insurance services। Reinsurance को छोड़कर बहिष्कृत।
- Finance और leasing गतिविधियाँ। Treasury/aircraft को छोड़कर बहिष्कृत (positive list देखें)।
- अचल संपत्ति का स्वामित्व या शोषण। बहिष्कृत — फ्री ज़ोन में अन्य Free Zone Persons को पट्टे पर दी गई commercial property को छोड़कर।
- अमूर्त संपत्तियों का स्वामित्व या शोषण। बहिष्कृत — OECD Modified Nexus Approach के तहत Qualifying IP (CD 100/2023 Art. 7) को छोड़कर। Software IP UAE-आधारित R&D के साथ आंशिक रूप से qualifying हो सकता है, लेकिन गणना non-trivial है।
Designated Zones: आपकी फ्री ज़ोन पसंद कर को क्यों चलाती है
वस्तुओं का Distribution केवल तभी एक Qualifying Activity है जब "Designated Zone" से किया जाए। Designated Zones की सूची (Cabinet Decision द्वारा समय-समय पर अपडेट) ने ऐतिहासिक VAT designation (FDL 8/2017) को विरासत में लिया लेकिन अब यह Corporate Tax के लिए निर्णायक है। मई 2026 के अनुसार सूची में शामिल हैं:
- JAFZA (Jebel Ali Free Zone) — logistics और trade hub, Designated
- DAFZA (Dubai Airport Free Zone) — Designated
- DSO (Dubai Silicon Oasis) — Designated
- KIZAD (Khalifa Industrial Zone Abu Dhabi) — Designated
- Hamriyah Free Zone (Sharjah) — Designated
- Ajman Free Zone — Designated
- RAK Free Zones (RAK Maritime, RAKEZ Industrial) — आंशिक रूप से Designated
Designated नहीं में IFZA, Meydan Free Zone, Dubai Internet City, Dubai Media City शामिल हैं। ग़ैर-designated ज़ोन से वस्तुओं का व्यापार distribution विशेषाधिकार छीन लेता है — वह राजस्व non-qualifying हो जाता है और जल्दी ही de-minimis थ्रेशोल्ड को trip करता है। व्यावहारिक परिणाम: सेवा फाउंडर्स (कंसल्टिंग, सॉफ़्टवेयर, मार्केटिंग) IFZA या Meydan में ठीक हैं; trade/distribution फाउंडर्स को JAFZA या DAFZA जैसे Designated Zone की आवश्यकता है।
Small Business Relief: 2026 के अंत तक 0%
Ministerial Decision 73/2023 राजस्व ≤ AED 3M (≈ USD 817,000) वाली किसी भी UAE-निवासी कंपनी को अपने tax return में कोई taxable income न होने का चुनाव करने देता है — प्रभावी रूप से 0% Corporate Tax। यंत्रावली:
- दायरा: 31 दिसंबर 2026 को या उससे पहले समाप्त होने वाली कर अवधियाँ।
- शर्त 1: Resident Person (UAE-incorporated या UAE से प्रभावी रूप से प्रबंधित)।
- शर्त 2: वर्तमान अवधि में और राहत उपलब्ध होने के बाद से सभी पूर्व अवधियों में राजस्व ≤ AED 3M।
- बहिष्करण: बहुराष्ट्रीय समूहों के सदस्य (≥ EUR 750M समेकित राजस्व) और QFZPs।
- सक्रिय चुनाव: tax return में करना होगा — स्वचालित नहीं।
महत्वपूर्ण परिणाम: Small Business Relief चुनना QFZP स्थिति, loss carry-forwards, और group consolidation को रोकता है। AED 3M राजस्व से नीचे 90% एकल फाउंडर्स के लिए यह सही trade है: बहुत कम compliance, कोई audit दायित्व नहीं। 2026/2027 में AED 3M पार करने वाले महत्वाकांक्षी फाउंडर्स के लिए, दिन एक से सीधे QFZP के रूप में संरचना करना आम तौर पर अधिक स्वच्छ है — switching आपको loss carry-forwards की लागत देता है।
Registration, समय-सीमाएँ और जुर्माने (EmaraTax)
हर UAE कंपनी को Corporate Tax के लिए रजिस्टर करना होगा — QFZPs, Small Business Relief filers और pure holding कंपनियों सहित। रजिस्ट्रेशन FTA के EmaraTax पोर्टल के माध्यम से चलता है। समय-सीमाएँ:
- मौजूदा कंपनियाँ (मार्च 2024 से पहले लाइसेंस): समय-सीमा लाइसेंस-जारी माह पर निर्भर करती है — 31 मई 2024 और 31 दिसंबर 2024 के बीच staggered (FTA Decision 3/2024)।
- नई कंपनियाँ (मार्च 2024 से लाइसेंस): लाइसेंस जारी होने के 3 माह के भीतर।
- देर से रजिस्ट्रेशन जुर्माना: AED 10,000 प्रशासनिक जुर्माना (Cabinet Decision 75/2023)।
Tax return: EmaraTax के माध्यम से वित्तीय वर्ष-अंत के 9 महीनों के भीतर। Calendar-year FY के लिए, समय-सीमा अगले वर्ष की 30 सितंबर है। देर से filing: tiered जुर्माने (पहले 12 महीनों के लिए AED 500/माह, फिर AED 1,000/माह)।
Audited वित्तीय विवरण: राजस्व ≥ AED 50M वाली किसी भी कंपनी के लिए और राजस्व की परवाह किए बिना हर QFZP के लिए आवश्यक (Ministerial Decision 84/2025)। Auditor को UAE-पंजीकृत होना चाहिए। यथार्थवादी 2026 audit लागत: एक छोटी फ्री ज़ोन कंपनी के लिए AED 8,000–25,000, मध्यम-आकार के परिचालन के लिए AED 25,000–80,000। Audit सीधे UAE बिज़नेस बैंक खाते के नवीनीकरण चक्र में जाता है — अधिकांश बैंक हर वार्षिक समीक्षा पर नवीनतम audited विवरण माँगते हैं। भारतीय फाउंडर्स के लिए UAE में स्थानांतरण का टैक्स गाइड भारतीय निवास नियमों (Section 6 ITA, POEM) और LRS सीमाओं को कवर करता है, जिन्हें UAE 0% का लाभ उठाने से पहले पार करना ज़रूरी है।
सेवाओं के लिए लोकप्रिय non-Designated फ्री ज़ोन: IFZA और Meydan। भौतिक distribution के लिए, JAFZA, DAFZA या KIZAD (Designated Zones) चुनें।
स्रोत: FTA EmaraTax Portal; FTA Decision 3/2024 — Corporate Tax Registration Timelines; Cabinet Decision 75/2023 — Administrative Penalties; Ministerial Decision 84/2025 — Audit Requirements।
What This Means for Indian Residents Owning a UAE Company
If you remain an Indian tax resident while owning a UAE company, three Indian rules decide your real outcome — the residency tests under Section 6 of the Income Tax Act 1961 (including the special 120-day rule and POEM), India's notable absence of a classical CFC regime, and the India-UAE Double Tax Avoidance Agreement of 1992 with its amendment protocols.
No Classical CFC — But POEM Applies
India does not have a classical Controlled Foreign Company (CFC) regime that attributes the profits of a foreign subsidiary to its Indian shareholders before distribution. The Direct Tax Code drafts of 2009-2013 proposed CFC rules, but they were never enacted. Instead, the substantive equivalent is achieved through two other instruments.
- Place of Effective Management (POEM) — Section 6(3)(ii) ITA: A foreign company is treated as an Indian tax resident — and therefore taxed in India on its worldwide income at 22% (plus surcharge and cess, ~25.17% effective) — if its "place of effective management" is in India in any year. POEM is defined as "a place where key management and commercial decisions that are necessary for the conduct of the business of an entity as a whole are, in substance made". The CBDT guidelines (Circular 6/2017) introduce a two-step test: identify the persons who actually make key management decisions, then determine where they make them.
- POEM safe harbour: POEM does not apply to companies with annual turnover ≤ INR 50 crore. For larger companies, the active business outside India test (ABOI) — at least 50% of assets, employees, payroll outside India and at least 50% of passive income outside India — provides a presumption against POEM in India.
- General Anti-Avoidance Rule (GAAR) — Chapter X-A ITA: Effective 1 April 2017. Allows the tax authority to disregard arrangements lacking commercial substance whose main purpose is to obtain a tax benefit. A UAE structure designed solely to defer Indian tax can be challenged under GAAR.
- Disclosure obligations: Indian residents must disclose all foreign assets, foreign bank accounts, and foreign company shareholdings in Schedule FA of the ITR. Non-disclosure attracts penalties under the Black Money (Undisclosed Foreign Income and Assets) Act 2015 — up to 30% tax + 90% penalty + criminal prosecution.
- Effect on Indian-resident shareholder: If the UAE company is genuinely managed from Dubai (board meetings, key decisions, operating staff in UAE), POEM remains in UAE — Indian shareholder is taxed only on dividends actually received (DTT rate, see treaty section). If POEM is in India, the UAE company itself becomes an Indian tax resident and is taxed on its worldwide profits at Indian corporate rates.
Practical takeaway: The Indian framework is more substance-driven than rule-driven. A UAE company with real Dubai-based management, board meetings held in UAE, and operational decisions taken locally has a strong defence. A UAE company effectively run from Mumbai or Bangalore is squarely a POEM case. The board minutes, the email trail, and the residence of the directors matter enormously.
When Are You an Indian Tax Resident?
Section 6 of the Income Tax Act 1961 sets out a layered residency test for individuals.
- Standard test (Section 6(1)): An individual is resident if (a) present in India 182 days or more in the financial year, OR (b) present 60 days or more in the financial year AND 365 days or more in the four preceding years.
- Special 120-day rule (Section 6(1) explanation, post-Finance Act 2020): For Indian citizens or persons of Indian origin (PIO) whose total Indian-source income (other than from foreign sources) exceeds INR 15 lakh in the financial year, the 60-day threshold is reduced to 120 days. This was a 2020 amendment specifically targeting wealthy NRIs spending substantial time in India.
- Deemed residency — Section 6(1A): An Indian citizen with total Indian-source income exceeding INR 15 lakh is deemed an Indian resident if not liable to tax in any other country by reason of domicile, residence or any other criterion. UAE residents holding a valid UAE Tax Residency Certificate (TRC) typically defeat this presumption — but only with the TRC in hand.
- Resident but Not Ordinarily Resident (RNOR): A resident is RNOR if (a) non-resident in 9 of the prior 10 years, or (b) present in India for 729 days or less in the prior 7 years. RNOR pays Indian tax only on Indian-source income and on foreign income derived from a business controlled in India — foreign passive income is exempt. RNOR status is the typical "soft landing" for returning NRIs.
- Resident and Ordinarily Resident (ROR): Worldwide income taxable in India. Foreign tax credit available under DTAA or unilateral relief Section 90/91.
UAE-specific trap: A UAE Tax Residency Certificate (TRC) issued by the FTA is essential for invoking the India-UAE DTAA. Without a TRC, Indian tax authorities can deny treaty benefits. Hold the certificate, refresh it annually.
India-UAE DTAA: In Force Since 1993
The India-UAE Double Taxation Avoidance Agreement was signed 29 April 1992, entered into force 22 September 1993, with effect from assessment year 1994-95. It was amended by Protocol signed 26 March 2007 (effective 1 April 2008) and again in 2012 to align with OECD information exchange standards.
- Residence (Article 4): Standard OECD tie-breaker for individuals — permanent home, centre of vital interests, habitual abode, nationality. For companies, place of effective management.
- Permanent Establishment (Article 5): Standard OECD definition with PE thresholds for construction (9 months) and service PE (employees in India for 9+ months).
- Dividends (Article 10): Maximum withholding 10% (5% if recipient holds at least 10% of capital). India does not currently impose dividend withholding on outbound dividends from Indian companies (post-2020 abolition of DDT), but inbound dividends from UAE to Indian shareholder are taxed in India at applicable slab rates with credit for any UAE tax (currently nil at distribution).
- Interest (Article 11): Maximum withholding 12.5% — but interest paid to UAE government, central bank, or specified institutions is exempt.
- Royalties and fees for technical services (Article 12): Maximum withholding 10%.
- Capital gains (Article 13): Critically, gains from alienation of shares of an Indian company by a UAE resident are taxable in India under Article 13(4) (post-2007 protocol) — the historic capital gains exemption was removed to plug the "Mauritius-style" treaty shopping.
- Elimination of double taxation (Article 25): India uses the credit method.
- MLI / PPT: The treaty is covered by the Multilateral Instrument — the principal purpose test now applies, and treaty benefits can be denied for arrangements whose principal purpose is benefit shopping.
The active treaty plus the Indian POEM framework gives a Dubai-based Indian-origin entrepreneur a defensible path — provided the UAE entity has real substance and a TRC, and the entrepreneur's residence has actually shifted. The Indian tax authority is increasingly aggressive on insufficient-substance Gulf structures.
Important: This summary is not tax advice. POEM, GAAR and the Black Money Act are highly fact-sensitive. A consultation with an Indian chartered accountant or tax counsel is essential before structuring through the UAE.
Sources (India): Income Tax Act Section 6 (incometaxindia.gov.in); CBDT Circular 6/2017 — POEM guidelines; Black Money Act 2015; Income Tax Act Section 6; FTA UAE — Tax Residency Certificate; India-UAE DTAA + Protocols (Income Tax Department); OECD Multilateral Instrument signatories
UAE Corporate Tax संरचना में पाँच आम ग़लतियाँ
- "IFZA लाइसेंस = स्वचालित 0%"। ग़लत। अकेले फ्री ज़ोन लाइसेंस QFZP नहीं है — सभी छह शर्तें पूरी होनी चाहिए, और distribution गतिविधियों के लिए Designated Zone आवश्यक है। IFZA designated नहीं है।
- De-minimis सीमा छूटना। यूरोपीय कॉर्पोरेट ग्राहकों (B2B लेकिन फ्री ज़ोन नहीं) से AED 600,000/वर्ष और फ्री ज़ोन ग्राहकों से AED 720,000/वर्ष कमाने वाला एक कंसल्टेंट प्रति वर्ष AED 600,000 की non-qualifying आय प्राप्त करता है — de-minimis सीमा (AED 1.32M का 5% = AED 66,000) उल्लंघित होती है, QFZP स्थिति सभी आय पर 9% पर गिर जाती है।
- घरेलू-देश CFC नियमों को नज़रअंदाज़ करना। CFC नियमों वाले देश में कर निवासी रहते हुए UAE 0% पर अनुकूलन घरेलू-देश पुनः-समावेशन के माध्यम से प्रभावी दोहरे कराधान का उत्पादन कर सकता है।
- रजिस्ट्रेशन समय-सीमा छूटना। प्रति इकाई AED 10,000 निश्चित जुर्माना। 3-वाहन holding संरचना के साथ यह बिना कोई लाभ AED 30,000 है।
- Audit दायित्व को कम आँकना। QFZP स्थिति स्वचालित रूप से audit आवश्यकताओं को trigger करती है — AED 200,000 वार्षिक राजस्व वाले एकल holding के लिए भी। AED 10,000–15,000 की audit लागत परिचालन छोटे होने पर अधिकांश कर बचत खा जाती है। Small Business Relief (राजस्व ≤ AED 3M) पर कोई audit दायित्व नहीं — अक्सर अधिक किफ़ायती विकल्प।