Из UK в Дубай · Налоговый Переезд
Гид с указанием источников по трём правилам, решающим, действительно ли вы покинули налоговую сеть UK: Statutory Residence Test, новый 4-летний режим FIG, заменивший статус non-dom в апреле 2025 года, и Inheritance Tax (IHT) на основе резидентства, которая следует за вами 3–10 лет после отъезда.
Важно: Это информация с указанием источников из официальных публикаций HMRC и gov.uk. Это не персональная налоговая консультация. Налоговое право UK и руководства HMRC меняются. Перед принятием решений проконсультируйтесь с UK Chartered Tax Adviser (CTA) или специалистом по международному налогообложению — стоимость консультации составляет долю налогового риска при неверных сроках.
Если вы — UK-резидент, планирующий переезд в Дубай в 2026 году, три правила решают, действительно ли вы вышли из налоговой сети UK:
Со стороны ОАЭ для получения статуса налогового резидента ОАЭ требуется либо 183 дня физического присутствия в любом 12-месячном периоде, либо 90 дней плюс резидентское разрешение ОАЭ и либо постоянное жильё, либо работа в ОАЭ (по решению Кабинета министров № 85 от 2022).
Две структурные реформы вступили в силу 6 апреля 2025 года и изменили налогообложение трансграничных основателей в UK:
| Реформа | Старое (до 6 апр. 2025) | Новое (с 6 апр. 2025) |
|---|---|---|
| Льгота на иностранный доход и прибыль | Remittance basis для лиц non-domiciled (можно было использовать неограниченно) | 4-летний режим FIG для прибывающих после 10 лет нерезидентства; старый non-dom remittance basis отменён |
| Связующий фактор для IHT | Domicile (с deemed-domicile после 15 из 20 лет) | Long-term UK resident = 10 из последних 20 налоговых лет в UK |
| Сфера IHT после отъезда | До утраты deemed-domicile (обычно 4 года) | «Хвост» 3–10 лет в зависимости от длительности UK-резидентства |
| Подверженность IHT для трастов | Domicile учредителя (settlor) на момент учреждения | Резидентство учредителя в соответствующий момент; переходная защита для трастов, учреждённых до 30 октября 2024 |
Источники: gov.uk — 4-летний режим FIG; gov.uk — Inheritance Tax для long-term UK residents. Если вы ПОКИДАЕТЕ UK в направлении Дубая, в вашу сторону работает только изменение IHT. Режим FIG — для въезжающих В UK.
Statutory Residence Test введён Finance Act 2013, Schedule 45; официальное руководство HMRC — RDR3. [Источник: gov.uk RDR3] SRT определяет UK-резидентство на налоговый год через три уровня, применяемых по порядку.
Если выполнено ХОТЯ БЫ ОДНО, вы автоматически НЕ являетесь UK-резидентом за этот налоговый год:
Если ни один тест Уровня 1 не сработал И выполнено ХОТЯ БЫ ОДНО из этого, вы автоматически UK-резидент:
Если ни Уровень 1, ни Уровень 2 не разрешают вопрос, считайте свои достаточные связи (sufficient ties) с UK. Их пять:
| Дни в UK | Число связей для UK-резидентства |
|---|---|
| Менее 46 | Всегда нерезидент (по тесту 2 Уровня 1) |
| 46–90 | Все 4 связи (без Country tie для arrivers) |
| 91–120 | 3 или больше связей |
| 121–182 | 2 или больше связей |
| 183 и более | Всегда резидент (по тесту 1 Уровня 2) |
| Дни в UK | Число связей для UK-резидентства |
|---|---|
| Менее 16 | Всегда нерезидент (по тесту 1 Уровня 1) |
| 16–45 | Все 4 связи (Country tie засчитывается) |
| 46–90 | 3 или больше связей |
| 91–120 | 2 или больше связей |
| 121–182 | 1 или больше связей |
| 183 и более | Всегда резидент |
[Источник: gov.uk — RDR3 SRT guidance note]
«UK-день» — это день, в который вы находитесь в UK в полночь. Два узких исключения: (1) транзитный день, в котором вы прибываете в UK как пассажир и уезжаете на следующий день, не делая в UK ничего, кроме связанной с поездкой деятельности; и (2) исключительные обстоятельства, например национальная чрезвычайная ситуация, мешающая выезду, с лимитом 60 дней за налоговый год. Оба исключения узкие и HMRC толкует их строго. Планируйте подсчёт дней, исходя из строгого правила полуночи.
В год отъезда или прибытия ваш налоговый год можно «расщепить» на UK-часть и зарубежную — но только если вы попадаете в одно из 8 конкретных Cases в законодательстве. Самые релевантные для переезда в Дубай: Case 1 (начало работы полный день за рубежом), Case 2 (партнёр такого человека), Case 3 (прекращение наличия UK-дома). Split-year treatment не автоматический. Если конкретный Case не выполняется, ваш налоговый год либо полностью UK-резидентный, либо полностью нерезидентный по результату SRT.
Если вы снова станете UK-резидентом в течение 5 налоговых лет после отъезда, отдельные виды дохода и прибыли, полученные в период нерезидентства, могут быть ретроактивно обложены налогом в год возврата. Особо это касается: прибыли от продажи активов, которыми вы владели до отъезда, единовременных пенсионных выплат, распределений из close UK companies и займов, погашенных close UK companies. Если вы действительно намерены жить за рубежом долго, это правило не проблема. Если возможен возврат в UK, тщательно планируйте сделки.
Режим Foreign Income and Gains (FIG) вступил в силу 6 апреля 2025 и заменил remittance basis, ранее доступный лицам non-UK domiciled. [Источник: HMRC Internal Manual RFIG41000]
Вы квалифицируетесь как «qualifying new resident», если становитесь UK-налоговым резидентом после не менее 10 последовательных налоговых лет нерезидентства. По достижении квалификации льгота охватывает первые 4 налоговых года вашего UK-резидентства.
Возможно, вы уже qualifying new resident, если прибыли в UK в налоговом году 2022-23 или позже, и тест 10-летней предшествующей нерезидентности выполнен. 4-летнее окно начало отсчёт с года, когда вы стали UK-резидентом, а не с 2025.
При заявлении FIG вы теряете:
Иностранный доход, освобождённый по FIG, по-прежнему засчитывается в ваш «adjusted net income» для расчёта пособий (например, Child Benefit High Income tax charge, taper personal allowance). [Источник: gov.uk — 4-летний режим FIG руководство]
Ключевой инсайт для основателей, покидающих UK: Режим FIG — инструмент для входящего В UK, а не выходящего ИЗ. Если ваш маршрут UK → Дубай, FIG не заявляется — вы просто используете SRT, чтобы стать и оставаться UK-нерезидентом. Режим упомянут потому, что (а) меняет стратегический расчёт при возможном возврате в UK, и (б) самый запутанный элемент реформы 2025.
До 5 апреля 2025 UK Inheritance Tax (IHT) основывался на domicile, с правилом deemed-domicile после 15 из 20 лет. С 6 апреля 2025 это заменено тестом на основе резидентства. [Источник: gov.uk — IHT для long-term UK residents]
Вы являетесь «long-term UK resident» для целей IHT, если были UK-налоговым резидентом не менее 10 из предыдущих 20 налоговых лет. Long-term UK resident подпадает под UK IHT по мировым активам (не только UK situs). Когда вы перестаёте быть long-term UK resident, ваше воздействие IHT сужается до UK situs активов — но только после периода «хвоста».
| UK-резидентные налоговые годы (из последних 20) до отъезда | Период хвоста после отъезда |
|---|---|
| 10–13 лет | 3 года |
| 14 лет | 4 года |
| 15 лет | 5 лет |
| 16 лет | 6 лет |
| 17 лет | 7 лет |
| 18 лет | 8 лет |
| 19 лет | 9 лет |
| 20 лет | 10 лет (максимум) |
Если вы были deemed-domiciled в UK 30 октября 2024, вы становитесь long-term UK resident 6 апреля 2025 и теряете этот статус только после 3 лет нерезидентства, независимо от длительности предыдущего UK-резидентства.
Трасты, учреждённые учредителем, который был UK-domiciled (до 2025) или long-term UK-resident (с 2025), несут IHT-воздействие на зарубежные активы. Трасты, учреждённые non-domiciled лицами до 30 октября 2024, сохраняют дореформенную защиту «excluded property», если активы оставались за рубежом. [Источник: HMRC Internal Manual IHTM47020]
Налоговое резидентство ОАЭ регулируется Решением Кабинета министров № 85 от 2022, вступившим в силу 1 марта 2023. [Источник: tax.gov.ae — Cabinet Decision 85 of 2022 PDF]
Путь A — Правило 183 дней. Физическое присутствие в ОАЭ 183 дня и более в любом 12-месячном последовательном периоде. Дополнительных условий не требуется.
Путь B — Правило 90 дней. Физическое присутствие в ОАЭ 90 дней и более (но менее 183) в любом 12-месячном последовательном периоде И:
Выполнив любой из путей, вы можете подать в Federal Tax Authority (FTA) заявление на Tax Residency Certificate через портал EmaraTax. [Источник: сообщение mof.gov.ae] TRC — официальный документ, предъявляемый иностранным налоговым органам (включая HMRC) для применения соглашений об избежании двойного налогообложения.
Если в одном году вы выполняете критерии и UK SRT, и Cabinet Decision 85 ОАЭ, то по внутреннему праву вы — двойной резидент. Соглашение UK–ОАЭ 2016 года (подписано 12 апреля 2016, вступило в силу 25 декабря 2016, изменено Многосторонним инструментом с 2020) содержит tie-breaker в Статье 4, решающий, какая страна побеждает для целей соглашения. [Источник: gov.uk — UAE tax treaties] [Синтезированный PDF соглашения]
Этот шаблон Модельной конвенции ОЭСР стандартен, и соглашение UK–ОАЭ ему следует. Практическое следствие: в ваш первый год в Дубае, если вы сохраняете UK-дом и супруг(а) с несовершеннолетним ребёнком остаются в UK, UK скорее всего ваш «центр жизненных интересов», и соглашение определит вам UK-резидентство на этот год — даже если большую часть его вы провели в Дубае. Планируйте соответственно.
SRT считает UK-дни, а не дубайские. 200 дней в Дубае сами по себе не делают вас UK-нерезидентом — это зависит от UK-дней, связей и автоматических тестов. Можно быть в Дубае 350 дней и оставаться UK-резидентом, если (например) супруг(а) и несовершеннолетний ребёнок остаются в UK, доступен UK-дом и вы провели в UK 100+ дней.
Accommodation tie применяется, если у вас есть UK-жильё, доступное 91+ день подряд, и вы провели там хотя бы одну ночь. «Доступно» шире, чем «в собственности» — пустующий семейный дом, в котором вы могли бы остановиться, считается. Если родители владеют UK-недвижимостью и вы можете жить в ней в любое время, это может быть accommodation tie.
Транзитные дни исключаются из подсчёта только при узких условиях: прибытие как пассажир, отъезд на следующий день, никаких действий, существенно не связанных с поездкой. Уикенд в Лондоне на пути из Дубая НЕ является транзитным днём.
Можно стать SRT-нерезидентом с первого дня переезда и при этом подпадать под UK Inheritance Tax по мировым активам ещё 3–10 лет. Это касается тех, кто после отъезда хочет учредить зарубежный траст, подарить зарубежную недвижимость детям или реструктурировать офшорные холдинги — всё это может вызвать IHT-начисления в период хвоста.
Форма P85 («Leaving the UK — getting your tax right») — форма уведомления HMRC. Её подача запускает изменение налогового кода, возврат переплаченного PAYE и старт записи HMRC о вашей нерезидентности.
UK-налоговое резидентство и IHT сложны и индивидуальны. Правила выше — опубликованное руководство HMRC по состоянию на 2026, и ссылки ниже ведут на канонические официальные источники. Они НЕ заменяют консультацию квалифицированного UK Chartered Tax Adviser (CTA) или специалиста по международному налогообложению. Типичные ситуации, требующие индивидуального совета:
Для решений с высокими ставками (значительная реализация прироста капитала, реструктуризация трастов, крупные дары) стоимость консультации CTA — лишь часть налогового риска при ошибочном тайминге.
Каждый факт в этом гиде взят из HMRC, gov.uk, HM Treasury, Министерства финансов ОАЭ или Федерального налогового управления ОАЭ. Контент сторонних налоговых фирм не используется.
Прозрачная регистрация во фризоне по официальным ценам.
QFZP, de-minimis, dual-licence: структурное решение простыми словами.
9% базовая ставка, 0% QFZP, 15% DMTT — и шесть условий для 0%.
IFZA, Meydan и другие фризоны Дубая в сравнении.
