Du Royaume-Uni à Dubaï · Sortie Fiscale
Un guide à sources citées sur les trois règles qui décident si vous avez réellement quitté le filet fiscal britannique : le Statutory Residence Test, le nouveau régime FIG de 4 ans qui a remplacé le statut non-dom en avril 2025, et l'Inheritance Tax basée sur la résidence qui vous suit 3 à 10 ans après le départ.
Important : Ces informations à sources citées s'appuient sur les publications officielles de HMRC et gov.uk. Ce n'est pas un conseil fiscal personnel. Le droit fiscal britannique et les guides HMRC évoluent. Parlez à un UK Chartered Tax Adviser (CTA) ou à un spécialiste de la fiscalité internationale avant d'agir — le coût d'une consultation est une fraction de l'exposition fiscale en cas de mauvais timing.
Si vous êtes résident britannique et prévoyez de vous installer à Dubaï en 2026, trois règles décident si vous avez réellement quitté le filet fiscal britannique :
Côté EAU, devenir résident fiscal des EAU exige soit 183 jours de présence physique sur toute période de 12 mois, soit 90 jours plus un permis de résidence EAU et soit un domicile permanent, soit un emploi aux EAU (selon la Décision du Cabinet n° 85 de 2022).
Deux réformes structurelles sont entrées en vigueur le 6 avril 2025 et ont changé la fiscalité des fondateurs transfrontaliers au Royaume-Uni :
| Réforme | Avant (avant 6 avril 2025) | Après (à partir du 6 avril 2025) |
|---|---|---|
| Allègement des revenus / gains étrangers | Remittance basis pour les non-domiciled (réclamable indéfiniment) | Régime FIG de 4 ans pour nouveaux arrivants après 10 ans de non-résidence ; ancienne remittance basis abolie |
| Facteur de rattachement IHT | Domicile (avec deemed-domicile après 15 sur 20 ans) | Long-term UK resident = 10 des 20 dernières années fiscales en tant que résident britannique |
| Portée de l'IHT après départ | Jusqu'à perte du deemed-domicile (typiquement 4 ans) | « Queue » de 3 à 10 ans selon la durée de résidence britannique antérieure |
| Exposition IHT des trusts | Domicile du settlor au moment du settlement | Résidence du settlor au moment pertinent ; protection transitoire pour les trusts constitués avant le 30 octobre 2024 |
Sources : gov.uk — régime FIG de 4 ans ; gov.uk — Inheritance Tax pour long-term UK residents. Si vous QUITTEZ le Royaume-Uni pour Dubaï, seul le changement IHT compte dans votre direction. Le régime FIG est pour ceux qui ENTRENT au Royaume-Uni.
Le Statutory Residence Test a été introduit par la Finance Act 2013, Schedule 45, et le guide officiel HMRC est le RDR3. [Source : gov.uk RDR3] Le SRT décide la résidence britannique pour une année fiscale via trois couches, appliquées dans l'ordre.
Si vous remplissez N'IMPORTE LEQUEL, vous êtes automatiquement NON résident britannique pour cette année fiscale :
Si aucun de la Couche 1 n'est applicable ET que vous remplissez N'IMPORTE LEQUEL, vous ÊTES automatiquement résident britannique :
Si ni la Couche 1 ni la Couche 2 ne tranche, comptez vos sufficient ties (liens suffisants) avec le Royaume-Uni. Il y en a cinq :
| Jours au Royaume-Uni | Nombre de ties pour être résident |
|---|---|
| Moins de 46 | Toujours non-résident (par test 2 de Couche 1) |
| 46 à 90 | Les 4 ties (pas de Country tie pour arrivers) |
| 91 à 120 | 3 ties ou plus |
| 121 à 182 | 2 ties ou plus |
| 183 ou plus | Toujours résident (par test 1 de Couche 2) |
| Jours au Royaume-Uni | Nombre de ties pour être résident |
|---|---|
| Moins de 16 | Toujours non-résident (par test 1 de Couche 1) |
| 16 à 45 | Les 4 ties (Country tie compte) |
| 46 à 90 | 3 ties ou plus |
| 91 à 120 | 2 ties ou plus |
| 121 à 182 | 1 tie ou plus |
| 183 ou plus | Toujours résident |
[Source : gov.uk — guide SRT RDR3]
Un « jour UK » est un jour où vous êtes présent au Royaume-Uni à minuit. Deux exceptions étroites : (1) un jour de transit où vous arrivez au Royaume-Uni en tant que passager et repartez le lendemain, sans rien y faire d'autre que des activités substantiellement liées à votre voyage ; et (2) circonstances exceptionnelles telles qu'une urgence nationale empêchant le départ, plafonnée à 60 jours par année fiscale. Les deux exceptions sont étroites et HMRC les interprète strictement. Planifiez en supposant la règle stricte de minuit.
L'année où vous partez ou arrivez, votre année fiscale peut être « scindée » entre une partie UK et une partie étrangère — mais uniquement si vous tombez dans l'un des 8 Cases spécifiques de la législation. Les plus pertinents pour Dubaï : Case 1 (début de travail à temps plein à l'étranger), Case 2 (partenaire d'une telle personne), Case 3 (cessation de foyer UK). Le split-year treatment n'est pas automatique. Sans Case spécifique, votre année fiscale est entièrement résidente ou entièrement non-résidente selon le résultat SRT.
Si vous redevenez résident britannique dans les 5 années fiscales suivant le départ, certains types de revenus et plus-values reçus pendant la période de non-résidence peuvent être imposés rétroactivement l'année du retour. Cela vise particulièrement : plus-values sur actifs détenus avant le départ, sommes forfaitaires de pension, distributions de close UK companies, et prêts remboursés par close UK companies. Si vous comptez réellement vivre à l'étranger longtemps, ce n'est pas un problème. Si un retour est possible, planifiez les cessions avec soin.
Le régime Foreign Income and Gains (FIG) est entré en vigueur le 6 avril 2025 et a remplacé la remittance basis disponible auparavant pour les non-UK domiciled. [Source : HMRC Internal Manual RFIG41000]
Vous êtes « qualifying new resident » si vous devenez résident fiscal britannique après au moins 10 années fiscales consécutives de non-résidence britannique. Une fois éligible, l'allègement couvre vos 4 premières années fiscales de résidence britannique.
Vous pouvez déjà être qualifying new resident si vous êtes arrivé au Royaume-Uni durant l'année fiscale 2022-23 ou ultérieure et que le test de 10 ans de non-résidence est satisfait. La fenêtre de 4 ans a alors commencé à compter depuis l'année où vous êtes devenu résident, pas depuis 2025.
En réclamant le FIG, vous perdez :
Les revenus étrangers exonérés sous FIG comptent toujours dans votre « adjusted net income » pour les calculs de prestations (par ex. Child Benefit High Income tax charge, taper du personal allowance). [Source : gov.uk — guide régime FIG 4 ans]
Idée clé pour les fondateurs quittant le Royaume-Uni : Le régime FIG est un outil pour entrer AU Royaume-Uni, pas pour en sortir. Si votre direction est Royaume-Uni → Dubaï, vous ne réclamez pas le FIG — vous utilisez simplement le SRT pour devenir et rester non-résident britannique. Le régime est mentionné parce que (a) il modifie le calcul stratégique en cas de retour futur, et (b) c'est l'élément le plus mal compris de la réforme 2025.
Jusqu'au 5 avril 2025, l'UK Inheritance Tax (IHT) reposait sur le domicile, avec règle deemed-domicile après 15 sur 20 ans. À partir du 6 avril 2025, cela a été remplacé par un test basé sur la résidence. [Source : gov.uk — IHT pour long-term UK residents]
Vous êtes « long-term UK resident » aux fins IHT si vous avez été résident fiscal britannique au moins 10 des 20 années fiscales précédentes. Un long-term UK resident est soumis à l'IHT britannique sur ses actifs mondiaux (pas seulement UK situs). Quand vous cessez de l'être, votre exposition se rétrécit aux actifs UK situs — mais seulement après la « queue ».
| Années fiscales en tant que résident UK (sur les 20 dernières) avant départ | Période de queue après départ |
|---|---|
| 10 à 13 ans | 3 ans |
| 14 ans | 4 ans |
| 15 ans | 5 ans |
| 16 ans | 6 ans |
| 17 ans | 7 ans |
| 18 ans | 8 ans |
| 19 ans | 9 ans |
| 20 ans | 10 ans (maximum) |
Si vous étiez deemed-domiciled au Royaume-Uni au 30 octobre 2024, vous devenez long-term UK resident le 6 avril 2025 et ne quittez ce statut qu'après 3 ans de non-résidence britannique, indépendamment de la durée de votre résidence britannique antérieure.
Les trusts constitués par un settlor lorsqu'il était UK-domiciled (pré-2025) ou long-term UK-resident (post-2025) emportent une exposition IHT sur les actifs étrangers. Les trusts constitués par des non-domiciled avant le 30 octobre 2024, dont les actifs sont restés à l'étranger, conservent leur protection pré-réforme « excluded property ». [Source : HMRC Internal Manual IHTM47020]
La résidence fiscale aux EAU est régie par la Décision du Cabinet n° 85 de 2022, en vigueur depuis le 1er mars 2023. [Source : tax.gov.ae — Décision 85/2022 PDF]
Voie A — Règle des 183 Jours. Vous êtes physiquement présent aux EAU 183 jours ou plus sur toute période consécutive de 12 mois. Aucune condition supplémentaire.
Voie B — Règle des 90 Jours. Vous êtes physiquement présent aux EAU 90 jours ou plus (mais moins de 183) sur toute période consécutive de 12 mois ET :
Une fois l'une des voies remplie, vous pouvez demander à la Federal Tax Authority (FTA) un Tax Residency Certificate via le portail EmaraTax. [Source : annonce mof.gov.ae] Le TRC est le document officiel présenté aux autorités fiscales étrangères (dont HMRC) pour invoquer les conventions de double imposition.
Si la même année vous remplissez à la fois les critères du UK SRT et de la Décision 85/2022 EAU, vous êtes doublement résident en droit interne. La Convention de Double Imposition Royaume-Uni-EAU 2016 (signée le 12 avril 2016, en vigueur depuis le 25 décembre 2016, modifiée par le Multilateral Instrument depuis 2020) prévoit un tie-breaker à l'article 4 qui décide quel pays l'emporte aux fins de la convention. [Source : gov.uk — UAE tax treaties] [PDF de la convention synthétisée]
Ce schéma du Modèle OCDE est standard et la convention UK-EAU le suit. Implication pratique : votre première année à Dubaï, si vous gardez un foyer UK et que conjoint et enfants mineurs y restent, le Royaume-Uni sera probablement votre « centre des intérêts vitaux » et la convention vous attribuera la résidence britannique pour cette année — même si vous avez passé l'essentiel à Dubaï. Planifiez en conséquence.
Le SRT compte les jours UK, pas les jours à Dubaï. Passer 200 jours à Dubaï ne vous rend pas en soi non-résident — cela dépend du décompte UK, des ties et des tests automatiques. Vous pouvez être 350 jours à Dubaï et rester résident UK si (par exemple) conjoint et enfant mineur restent au Royaume-Uni, vous y avez un foyer disponible et avez passé 100+ jours UK.
L'accommodation tie s'applique si vous disposez d'un logement UK pendant 91+ jours continus et y passez au moins une nuit. « Disponible » est plus large que « possédé » — un foyer familial inoccupé où vous pourriez résider compte. Si vos parents ont un bien UK où vous pouvez loger à tout moment, c'est peut-être un accommodation tie.
Les jours de transit ne sont exemptés que dans des circonstances étroites : arrivée en passager, départ le lendemain, aucune activité substantiellement étrangère au voyage. Une halte week-end à Londres au retour de Dubaï n'est PAS un jour de transit.
Vous pouvez être SRT non-résident dès le premier jour et rester soumis à l'UK Inheritance Tax sur actifs mondiaux 3-10 ans. Cela touche ceux qui, après le départ, veulent constituer un trust étranger, donner des biens étrangers aux enfants, ou restructurer des holdings offshore — tout cela peut déclencher des charges IHT pendant la queue.
Le formulaire P85 (« Leaving the UK — getting your tax right ») est le formulaire de notification de HMRC. Le déposer déclenche le changement de tax-code, le remboursement du PAYE trop-versé, et l'enregistrement HMRC de votre non-résidence.
La résidence fiscale britannique et l'IHT sont complexes et personnels. Les règles ci-dessus correspondent au guide HMRC publié à 2026 et les liens renvoient aux sources officielles canoniques. Elles NE remplacent PAS les conseils d'un UK Chartered Tax Adviser (CTA) qualifié ou d'un spécialiste en fiscalité internationale. Situations courantes nécessitant un avis sur mesure :
Pour les décisions à fort enjeu (réalisation de plus-values importantes, restructuration de trusts, donations majeures), le coût d'une consultation CTA n'est qu'une fraction de l'exposition fiscale en cas de mauvais timing.
Chaque fait de ce guide provient de HMRC, gov.uk, HM Treasury, du Ministère des Finances des EAU ou de la Federal Tax Authority des EAU. Aucun contenu de cabinet fiscal tiers n'est utilisé.
Création transparente en zone franche aux prix officiels.
QFZP, de-minimis, double licence : la décision structurelle expliquée.
Taux nominal 9%, 0% QFZP, 15% DMTT — et les six conditions pour 0%.
IFZA, Meydan et autres zones franches en comparaison directe.
