UK Prema Dubaiju · Porezni Odlazak
Vodič s navedenim izvorima za tri pravila koja odlučuju jeste li stvarno napustili UK poreznu mrežu: Statutory Residence Test, novi 4-godišnji FIG režim koji je u travnju 2025. zamijenio non-dom status, i porez na nasljedstvo (IHT) temeljen na rezidentnosti koji vas prati 3 do 10 godina nakon odlaska.
Važno: Ovo su informacije s navedenim izvorima na temelju službenih HMRC i gov.uk publikacija. Ovo nije osobni porezni savjet. UK porezno pravo i HMRC smjernice mijenjaju se. Razgovarajte s UK Chartered Tax Adviserom (CTA) ili međunarodnim poreznim stručnjakom prije nego što djelujete na temelju ovih informacija — trošak konzultacije je djelić porezne izloženosti ako je tajming pogrešan.
Ako ste UK rezident i 2026. planirate selidbu u Dubai, tri pravila odlučuju jeste li doista izašli iz UK porezne mreže:
Sa strane UAE-a, da biste postali UAE porezni rezident potrebno je ili 183 dana fizičke prisutnosti u bilo kojem razdoblju od 12 mjeseci, ili 90 dana plus UAE boravišna dozvola te ili stalni dom ili posao u UAE-u (prema Cabinet Decision 85 of 2022).
Dvije strukturne reforme stupile su na snagu 6. travnja 2025. i promijenile su način oporezivanja prekograničnih osnivača u UK-u:
| Reforma | Staro (prije 6. travnja 2025.) | Novo (od 6. travnja 2025.) |
|---|---|---|
| Olakšica za inozemne prihode i kapitalne dobitke | Remittance basis za non-domiciled osobe (mogla se zatražiti neograničeno) | 4-godišnji FIG režim za novodošle nakon 10 godina nerezidentnosti; stara non-dom remittance basis ukinuta |
| Poveznica IHT-a | Domicile (s deemed-domicile nakon 15 od 20 godina) | Long-term UK rezident = 10 od posljednjih 20 poreznih godina kao UK rezident |
| Doseg IHT-a nakon odlaska | Do gubitka deemed-domicile statusa (obično 4 godine) | 3 do 10 godina „repa" ovisno o trajanju ranije UK rezidentnosti |
| IHT izloženost trustova | Domicile osnivača (settlora) u trenutku osnivanja | Rezidentnost osnivača u relevantnom trenutku; prijelazna zaštita za trustove osnovane prije 30. listopada 2024. |
Izvori: gov.uk — 4-godišnji FIG režim; gov.uk — Inheritance Tax za long-term UK rezidente. Ako NAPUŠTATE UK prema Dubaiju, samo IHT promjena ima učinak u vašem smjeru. FIG režim je za osobe koje ULAZE u UK.
Statutory Residence Test uveden je Finance Actom 2013, Schedule 45, a službena HMRC smjernica je RDR3. [Izvor: gov.uk RDR3] SRT odlučuje o UK rezidentnosti za poreznu godinu kroz tri sloja, primijenjena redom.
Ako ispunjavate BILO KOJI od ovih, automatski NISTE UK rezident za tu poreznu godinu:
Ako ne vrijedi nijedan iz Sloja 1 I ispunjavate BILO KOJI od ovih, automatski JESTE UK rezident:
Ako ni Sloj 1 ni Sloj 2 ne razriješi pitanje, brojite svoje sufficient ties (dovoljne veze) prema UK-u. Ima ih pet:
| Dani u UK-u | Broj veza za UK rezidentnost |
|---|---|
| Manje od 46 | Uvijek nerezident (po Sloj-1 testu 2) |
| 46 do 90 | Sve 4 veze (bez Country tie za arrivers) |
| 91 do 120 | 3 ili više veza |
| 121 do 182 | 2 ili više veza |
| 183 ili više | Uvijek rezident (po Sloj-2 testu 1) |
| Dani u UK-u | Broj veza za UK rezidentnost |
|---|---|
| Manje od 16 | Uvijek nerezident (po Sloj-1 testu 1) |
| 16 do 45 | Sve 4 veze (Country tie se broji) |
| 46 do 90 | 3 ili više veza |
| 91 do 120 | 2 ili više veza |
| 121 do 182 | 1 ili više veza |
| 183 ili više | Uvijek rezident |
[Izvor: gov.uk — RDR3 SRT smjernica]
„UK dan" je dan u kojem ste prisutni u UK-u u ponoć. Dvije uske iznimke: (1) tranzitni dan — dolazite u UK kao putnik i odlazite sljedeći dan, ne čineći u UK-u ništa osim aktivnosti bitno povezanih s putovanjem; i (2) izvanredne okolnosti poput nacionalne nepogode koja vas sprječava u odlasku, ograničene na 60 dana po poreznoj godini. Obje iznimke su uske i HMRC ih strogo tumači. Planirajte brojanje dana pretpostavljajući strogo pravilo ponoći.
U godini odlaska ili dolaska, vaša porezna godina može se „rascijepiti" na UK dio i inozemni dio — ali samo ako spadate u jedan od 8 specifičnih Cases iz zakona. Najrelevantniji za odlazak u Dubai: Case 1 (početak punog radnog vremena u inozemstvu), Case 2 (partner osobe koja počinje s punim radnim vremenom u inozemstvu), Case 3 (prestanak posjedovanja UK doma). Split-year treatment nije automatski. Ako ne ispunjavate konkretan Case, vaša porezna godina je ili u potpunosti UK-rezidentna ili u potpunosti nerezidentna prema rezultatu SRT-a.
Ako u roku od 5 poreznih godina ponovno postanete UK rezident, određeni prihodi i kapitalni dobitci primljeni tijekom razdoblja nerezidentnosti mogu se retroaktivno oporezivati u godini povratka. Posebno se to odnosi na: kapitalne dobitke od imovine koju ste posjedovali prije odlaska, paušalne mirovinske isplate, raspodjele iz close UK companies, i zajmove koje su otplatile close UK companies. Ako stvarno namjeravate dugoročno živjeti u inozemstvu, ovo pravilo nije problem. Ako se možda vraćate u UK, pažljivo planirajte raspolaganja.
Foreign Income and Gains (FIG) režim stupio je na snagu 6. travnja 2025. i zamijenio je remittance basis koja je prije bila dostupna non-UK domiciled osobama. [Izvor: HMRC Internal Manual RFIG41000]
Kvalificirate se kao „qualifying new resident" ako postanete UK porezni rezident nakon najmanje 10 uzastopnih poreznih godina nerezidentnosti. Kad ste kvalificirani, olakšica pokriva vaše prve 4 porezne godine UK rezidentnosti.
Možda ste već qualifying new resident ako ste u UK došli u poreznoj godini 2022.-23. ili kasnije, a uvjet 10 prethodnih godina nerezidentnosti je ispunjen. Prozor od 4 godine počeo je teći od godine kad ste postali UK rezident, ne od 2025.
Kad zatražite FIG, gubite:
Inozemni prihodi olakšani FIG-om i dalje se računaju u vaš „adjusted net income" za izračune doplataka (npr. Child Benefit High Income tax charge, taper personal allowancea). [Izvor: gov.uk — smjernica za 4-godišnji FIG režim]
Ključna spoznaja za osnivače koji odlaze iz UK-a: FIG režim je alat za nekoga tko ULAZI u UK, ne za nekoga tko IZ njega odlazi. Ako je vaš smjer UK → Dubai, ne tražite FIG — jednostavno koristite SRT da postanete i ostanete UK nerezident. Režim se spominje jer (a) mijenja stratešku računicu ako se ubuduće možda vratite u UK, i (b) najčešći je element zabune u reformi 2025.
Do 5. travnja 2025. UK Inheritance Tax (IHT) temeljio se na domicilu, s pravilom deemed-domicile nakon 15 od 20 godina. Od 6. travnja 2025. to je zamijenjeno testom na temelju rezidentnosti. [Izvor: gov.uk — IHT za long-term UK rezidente]
Za potrebe IHT-a ste „long-term UK resident" ako ste bili UK porezni rezident u najmanje 10 od prethodnih 20 poreznih godina. Long-term UK resident podliježe UK IHT-u na imovinu u cijelom svijetu (ne samo na UK situs imovinu). Kad prestanete biti long-term UK resident, IHT izloženost se sužava natrag na samo UK situs imovinu — ali tek nakon „rep" razdoblja.
| UK rezidentne porezne godine (od posljednjih 20) prije odlaska | Razdoblje repa nakon odlaska |
|---|---|
| 10 do 13 godina | 3 godine |
| 14 godina | 4 godine |
| 15 godina | 5 godina |
| 16 godina | 6 godina |
| 17 godina | 7 godina |
| 18 godina | 8 godina |
| 19 godina | 9 godina |
| 20 godina | 10 godina (maksimum) |
Ako ste 30. listopada 2024. bili deemed-domiciled u UK-u, postajete long-term UK resident 6. travnja 2025. i taj status gubite tek nakon 3 godine ne-UK rezidentnosti, neovisno o duljini ranije UK rezidentnosti.
Trustovi koje je osnovao settlor dok je bio UK domiciled (prije 2025.) ili long-term UK resident (od 2025.) nose IHT izloženost na imovinu u inozemstvu. Trustovi koje su non-domiciled osobe osnovale prije 30. listopada 2024., a imovina je ostala u inozemstvu, zadržavaju svoju pretreformsku zaštitu „excluded property". [Izvor: HMRC Internal Manual IHTM47020]
UAE poreznu rezidentnost uređuje Cabinet Decision No. 85 of 2022, koja je stupila na snagu 1. ožujka 2023. [Izvor: tax.gov.ae — Cabinet Decision 85 of 2022 PDF]
Put A — Pravilo 183 dana. Fizički ste prisutni u UAE-u 183 dana ili više u bilo kojem uzastopnom razdoblju od 12 mjeseci. Bez dodatnih uvjeta.
Put B — Pravilo 90 dana. Fizički ste prisutni u UAE-u 90 dana ili više (ali manje od 183) u bilo kojem uzastopnom razdoblju od 12 mjeseci I:
Kad ispunite bilo koji put, možete se Federal Tax Authority (FTA) obratiti za Tax Residency Certificate putem EmaraTax portala. [Izvor: priopćenje mof.gov.ae] TRC je službeni dokument koji se predočuje stranim poreznim tijelima (uključujući HMRC) za pozivanje na ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
Ako u istoj godini ispunjavate kriterije UK SRT-a i UAE Cabinet Decision 85, dvostruko ste rezidentni prema nacionalnom pravu. Ugovor UK-UAE iz 2016. (potpisan 12. travnja 2016., na snazi od 25. prosinca 2016., izmijenjen Multilateralnim instrumentom od 2020.) sadrži tie-breaker u članku 4. koji za potrebe ugovora odlučuje koja država pobjeđuje. [Izvor: gov.uk — UAE tax treaties] [Sintetizirani PDF ugovora]
Ovaj obrazac OECD Modela ugovora je standard, i UK-UAE ugovor ga slijedi. Praktična implikacija: u prvoj godini u Dubaiju, ako zadržite UK dom i supružnik te maloljetna djeca ostanu u UK-u, UK je vjerojatno vaš „centar životnih interesa" i ugovor vam za tu godinu dodjeljuje UK rezidentnost — čak i ako ste većinu godine proveli u Dubaiju. Planirajte u skladu s tim.
SRT broji UK dane, a ne dane u Dubaiju. 200 dana u Dubaiju samo po sebi vas ne čini UK nerezidentom — ovisi o vašem broju UK dana, vezama i automatskim testovima. Možete biti 350 dana u Dubaiju i i dalje biti UK rezident ako (na primjer) supružnik i maloljetno dijete ostanu u UK-u, imate UK dom dostupan i proveli ste 100+ dana u UK-u.
Accommodation tie primjenjuje se ako imate UK smještaj raspoloživ tijekom 91+ uzastopnih dana i provedete najmanje jednu noć ondje. „Raspoloživ" je šire od „u vlasništvu" — nezauzeti obiteljski dom u kojem biste mogli odsjesti se računa. Ako roditelji posjeduju UK nekretninu i možete ondje boraviti bilo kada, to može biti accommodation tie.
Tranzitni dani izuzeti su iz brojanja samo u uskim okolnostima: dolazak kao putnik, odlazak sljedeći dan, bez aktivnosti bitno nepovezanih s putovanjem. Vikend zaustavljanje u Londonu na povratku iz Dubaija NIJE tranzitni dan.
Možete biti SRT nerezident od prvog dana selidbe i i dalje biti unutar UK Inheritance Taxa na svjetsku imovinu 3-10 godina poslije. Ovo zahvaća osobe koje nakon odlaska žele osnovati inozemni trust, darovati nekretnine djeci ili restrukturirati offshore strukture — sve to može aktivirati IHT troškove tijekom repa.
Obrazac P85 („Leaving the UK — getting your tax right") je HMRC obrazac za prijavu odlaska. Njegovo podnošenje pokreće promjenu poreznog koda, eventualni povrat preplaćenog PAYE-a i početak HMRC evidencije o vašoj nerezidentnosti.
UK porezna rezidentnost i IHT su složeni i osobni. Pravila iznad su objavljene HMRC smjernice prema stanju 2026., a poveznice ispod vode na kanonske službene izvore. One NISU zamjena za savjet kvalificiranog UK Chartered Tax Advisera (CTA) ili međunarodnog poreznog stručnjaka. Česte situacije koje zahtijevaju individualan savjet:
Za odluke s velikim ulogom (značajna realizacija kapitalnih dobitaka, restrukturiranje trusta, veliki darovi), trošak CTA konzultacije je djelić porezne izloženosti pri pogrešnom tajmingu.
Svaka činjenica u ovom vodiču izvor je iz HMRC, gov.uk, HM Treasury, UAE Ministry of Finance ili UAE Federal Tax Authority. Sadržaj poreznih kuća iz industrije nije korišten.
Transparentno osnivanje u slobodnoj zoni po službenim cijenama.
QFZP, de-minimis, dual-licence: strukturna odluka jasno objašnjena.
9% standardna stopa, 0% QFZP, 15% DMTT — i šest uvjeta za 0%.
IFZA, Meydan i druge dubajske slobodne zone usporedno.
